专升本《高级财务会计》会计学2022秋形考任务2

题目1、

（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录：

①2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资—Q公司  33000

  贷：银行存款  33000

② 2007年分派2006年现金股利1000万元：

借：应收股利    800（1000×80%）

  贷：投资收益   800

借：银行存款    800

  贷：应收股利   800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：

应收股利=1100×80%=880万元

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利   880

  长期股权投资—Q公司 800

  贷：投资收益  1680

借：银行存款    880

  贷：应收股利    880

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元

②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元

2007年调整分录：

借：长期股权投资  3200（4000*80%）

    贷：投资收益  3200

借：应收股利  800（1000*80%）

    贷：长期股权投资  800

借：投资收益  800（1000*80%）

    贷：应收股利  800

2008年调整分录：

借：长期股权投资  4000（5000*80%）

    贷：投资收益  4000

借：应收股利  880（1100*80%）

    贷：长期股权投资  800

借：投资收益  880（1100*80%）

    贷：应收股利  880

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）

①2007年抵销分录：

1） 投资业务

 借：股本  30000

   资本公积    2000

   盈余公积    1200（800+400）

   未分配利润  9800（7200+4000-400-1000）

   商誉      1000

   贷：长期股权投资  35400

      少数股东权益  8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]

借：投资收益    3200

 少数股东损益  800

 未分配利润—年初    7200

 贷：本年利润分配——提取盈余公积    400

   本年利润分配——应付股利  1000

  未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）   9800

2） 内部商品销售业务

借：营业收入  500（100×5）

  贷：营业成本  500

借：营业成本  80 [ 40×（5-3）]

  贷：存货    80

3）内部固定资产交易

借：营业收入    100

  贷：营业成本    60

  固定资产—原价    40

借：固定资产—累计折旧  4（40÷5×6/12）

  贷：管理费用  4

②2008年抵销分录

1）投资业务

借：股本  30000

资本公积    2000

盈余公积    1700（800+400+500）

未分配利润  13200（9800+5000-500-1100）

商誉   1000

贷：长期股权投资  38520

 少数股东权益  9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]

借：投资收益  4000

少数股东损益    1000

未分配利润——年初    9800

贷：本年利润分配——提取盈余公积   500

——应付股利   1100

未分配利润——年末   13200

2）内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润——年初    80

贷：营业成本  80

B产品：

借：营业收入    600

贷：营业成本    600

借：营业成本    60 [20×（6-3）]

贷：存货  60

3） 内部固定资产交易

借：未分配利润——年初    40

贷：固定资产——原价    40

借：固定资产——累计折旧  4

 贷：未分配利润——年初    4

借：固定资产——累计折旧    8

贷：管理费用  8

题目2、

答：（1）20 M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。

计提跌价准备：100*70%-58=12（万元）

20×5年抵消分录：

1）借：营业收入   1000000

       贷：营业成本  1000000

2）借：营业成本     1400000

       贷：存货  1400000

3）借：存货          120000

       贷：资产减值损失——甲产品          120000

(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。

甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：

借：存货跌价准备——甲产品   60000（=12*50%）

    贷：主营业务成本              60000

计提跌价准备：

乙产品：300*60%-143=37（万元）

甲产品：58*50%-20=9（万元）

借：资产减值损失      460000（=370000+90000）

    贷：存货跌价准备——甲产品  90000

        存货跌价准备——乙产品  370000

至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元）

分录：（金额单位用万元表示。）

借：未分配利润——年初   14

贷：营业成本  14

借：存货  12

贷：未分配利润  12

借：营业收入  300

贷：营业成本  300

借：营业成本  34

贷：存货    34

借：存货  34

    贷：资产减值损失  34

(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为140万元。

会计分录：（金额单位用万元表示。）

借：未分配利润——年初   34

贷：营业成本  34

借：存货  34

贷：未分配利润  34

借：营业成本  24.3

贷：存货    24.3

借：存货  22

    贷：资产减值损失 22

 (4)20×8年N公司将乙产品全部售出。

产品销售时结转已计提的跌价准备：（金额单位用万元表示。）

借：未分配利润——年初   24.3

贷：营业成本      24.3

借：存货——乙产品   22

    贷：未分配利润——年初   22

题目3、

(1)编制20×4～20×7年的抵销分录：

2004～2007年的抵销处理：

① 2004年的抵销分录：

借：营业收入   120

贷：营业成本   100

固定资产——原价    20

借：固定资产——折旧    4   （20/5）

贷：管理费用   4

② 2005年的抵销分录：

 借：未分配利润——年初   20

     贷：固定资产——原价   20

借：固定资产——折旧   4

贷：未分配利润——年初   4

借：固定资产——折旧   4

贷：管理费用  4

③ 2006年的抵销分录：

借：未分配利润——年初   20

    贷：固定资产——原价   20

借：固定资产——折旧   8

  贷：未分配利润——年末   8

借：固定资产——折旧   4

    贷：管理费用  4

④ 2007年的抵销分录：

借：未分配利润——年末   20

贷：固定资产——原价   20

借：固定资产——折旧   12

贷：未分配利润——年初   12

借：固定资产——折旧   4

贷：管理费用  4

（2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下：

①借：未分配利润——年初    20

      贷：固定资产——原价   20

②借：固定资产——折旧   16

贷：未分配利润——年初   16

③借：固定资产——折旧   4

      贷：管理费用  4

（3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：

借：未分配利润——年初   20

  贷：营业外支出    20

借：营业外支出  20

    贷：未分配利润——年初   20

（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下：

①借：未分配利润——年初   20

      贷：固定资产——原价   20

②借：固定资产——折旧   20

贷：未分配利润——年初   20