专升本《高级财务会计》会计学2022秋形考任务3

题目1：

答:(1)借：银行存款   ($500 000×6.24)    ￥3 120 000

      贷：股本  ￥3 120 000

  (2) 借：在建工程                  ￥2 492 000

      贷：应付账款（$400 000×6.23）   ￥2 492 000

  (3) 借：应收账款 （$200 000 ×6.22） ￥1 244 000

      贷：主营业务收入             ￥1 244 000

  (4) 借：应付账款 ($200 000×6.21)     ￥1 242 000

      贷：银行存款($200 000×6.21)   ￥1 242 000

  (5) 借：银行存款 （$ 300 000×6.20）￥1 860 000

      贷：应收账款（$ 300 000×6.20）   ￥1 860 000

  2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。

银行存款

外币账户余额= 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000

账面人民币余额=625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000

汇兑损益金额=700 000×6.2 - 4 363 000= -23 000（元）

应收账款

    外币账户余额= 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000

账面人民币余额=3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000

汇兑损益金额=400 000×6.2 - 2 509 000 = - 29 000（元）

    应付账款

外币账户余额= 200 000 + 400 000 -200 000=400 000

账面人民币余额=1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000

汇兑损益金额=400 000×6.2-2 500 000 = - 20 000（元）

汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）

即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）

 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款     20 000

    财务费用     32 000

贷：银行存款           23 000

    应收账款           29 000

题目2：

根据公允价值定义的要点，计算结果如下：

（1）甲市场该资产收到的净额为RMB23（98-55-20）；乙市场该资产收到的 净额为 RMB26（86-42-18）。

（2）该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。

（3）该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产 主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中 能够使出售资产收到的净额最大化（RMB26），因此是最有利市场

题目3：

 (1)6 月 1 日签订远期外汇合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。

（2）6 月 30 日 30 天的远期汇率与 6 月 1 日 60 天的远期汇率上升 0.03， （6.38-6.35）×1 000 000=30 000 元（收益）。6 月 30 日,该合同的公允价值调 整为 30 000 元。会计处理如下： 借：衍生工具——远期外汇合同 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000

（3）7 月 30 日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是 R6．37/$1。 甲企业按 R6．35/$1 购入 100 万美元，并按即期汇率 R6．37/$1 卖出 100 万美元。 从而最终实现 20 000 元的收益。 会计处理如下：按照 7 月 30 日公允价调整 6 月 30 日入账的账面价。 （6.38-6.37）×1 000 000 = 10 000 借：公允价值变动损益 10 000 贷：衍生工具——远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。 借：银行存款（6.37×1 000 000） 6 370 000 贷：银行存款（6.35×1000 000） 6 350 000 衍生工具——远期外汇合同 20 000 同时：公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益) 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000

题目4：

（1）6 月 29 日开仓时， 交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920 元，

交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95 元。 会计分录如下： 借：衍生工具----股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95 （2）由于是多头，6 月 30 日股指期货下降 1%，该投资者发生亏损，需要按 交易所要求补交保证金。 亏损额：4 365×1%×100=4 365 元 补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80 借：公允价值变动损益 4 365 贷：衍生工具----股指期货合同 4 365 借：衍生工具----股指期货合同 4 015.80 贷：银行存款 4 015.80 在 6 月 30 日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借 方余额=34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8 元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。

（3）7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135 手续费金额为=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。 借：银行存款 432 135 贷：衍生工具----股指期货合同 432 135 借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365